La información de este artículo está actualizada para el ejercicio fiscal 2024 (declaraciones presentadas en 2025).
Con el auge de las criptomonedas, las NFT y la infraestructura digital generalizada, cada vez son más las personas que adquieren y negocian valor a través de sus activos digitales.
Pero, ¿qué son exactamente los activos digitales? Y lo que es más importante, ¿cómo tributan?
A continuación lo desglosamos todo.
¿Qué es un activo digital?
Hacienda define un activo digital como una "representación digital de valor registrada en un libro mayor distribuido criptográficamente seguro o tecnología similar".
En términos más sencillos, un activo digital es un elemento que se crea y almacena digitalmente, tiene valor y propiedad establecida, y es localizable, es decir, está almacenado en algún lugar donde puede encontrarse. Tradicionalmente se consideran activos digitales diversas formas, como datos, imágenes y vídeos, pero la definición ha evolucionado para incluir una gama más amplia de formatos digitales, especialmente con la llegada de nuevas tecnologías como blockchain.
Ejemplos de activos digitales
Algunos ejemplos de activos digitales son
- Monedas virtuales convertibles y criptodivisas
- Stablecoins
- Fichas no fungibles (NFT)
- Coleccionables digitales como objetos virtuales o accesorios de un videojuego
- Otros objetos digitales de valor como fotos, documentos, contenidos, cuentas de correo electrónico, etc.
No son moneda real (es decir, fiduciaria) porque no son monedas físicas ni papel moneda ni están emitidas digitalmente por el banco central del gobierno. Sin embargo, pueden venderse, negociarse e intercambiarse por valor real.
¿Son imponibles los activos digitales?
Sí. Los activos digitales se han convertido en un aspecto importante del comercio moderno y de las interacciones personales. No se consideran moneda, pero el valor que generan se considera renta imponible o plusvalía.
¿Cómo tributan los activos digitales?
En su declaración de impuestos federales de 2024, debe responder "Sí" o "No" a una pregunta sobre activos digitales:
En cualquier momento durante 2024, ¿usted: (a) recibió (como recompensa, premio o pago por bienes o servicios); o (b) vendió, intercambió o dispuso de otro modo de un activo digital (o un interés financiero en un activo digital)?
Esto significa que si compra, vende o intercambia activos digitales, la pérdida o ganancia de capital de una transacción de activos digitales debe declararse en su declaración de la renta. Además, si recibe activos digitales como pago por servicios prestados como empleado, esto se considera salario y debe ser declarado por su empleador en el formulario W-2, Declaración de salarios e impuestos, al igual que los salarios tradicionales.
Si no poseía ningún activo digital o sólo poseía activos digitales y no realizó ninguna transacción de activos digitales durante el año, puede responder "No" a esta pregunta.
Cálculo de las plusvalías o minusvalías
El cálculo de las plusvalías o minusvalías de los activos digitales implica determinar la base del activo, calcular la plusvalía o minusvalía y declarar la transacción en el formulario fiscal correcto.
Determinar la base
La base de un activo digital es su coste, que suele ser el importe pagado por el activo en dólares estadounidenses. Sin embargo, la base también puede incluir otros costes, como honorarios y comisiones.
Por ejemplo, si una persona compra una criptomoneda por 1.000 dólares, la base del activo es de 1.000 dólares. Si más tarde vende la criptomoneda por 1.500 $, la ganancia es de 500 $ (1.500 $ - 1.000 $).
Cálculo de ganancias o pérdidas
Para calcular la ganancia o pérdida de un activo digital, los particulares y las empresas deben determinar el valor justo de mercado del activo en el momento de la venta o el intercambio. Esto puede hacerse utilizando el precio de mercado del activo u obteniendo una tasación.
Por ejemplo, si una persona vende una criptomoneda por 1.500 dólares, y la base es de 1.000 dólares, la ganancia es de 500 dólares. Si la persona vende la criptomoneda por 800 $, la pérdida es de 200 $ (1.000 $ - 800 $).
¿Qué transacciones de activos digitales deben declararse?
¿Qué hay que declarar? El IRS enumera varias transacciones de activos digitales que deben declararse en la declaración de la renta:
- Recibió activos digitales como pago por bienes o servicios prestados
- Activos digitales recibidos como recompensa o premio
- Recepción de nuevos activos digitales resultantes de actividades de minería, estaca y similares.
- Activos digitales recibidos resultantes de una bifurcación dura
- Enajenación de activos digitales a cambio de bienes o servicios
- Se ha deshecho de un activo digital a cambio de otro activo digital.
- Vendido un activo digital
Qué formularios utilizar
Existen diferentes formularios fiscales para declarar sus activos digitales, pero por lo general los declarará en los mismos formularios que utilizaría para declarar otros bienes.
Los formularios que utilice dependerán del tipo de transacción.
Formulario 1040, Declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas de EE.UU.
Utilice el Formulario 1040 o 1040-SR, Declaración de Impuestos de EE.UU. para Mayores para cualquier ingreso ordinario que reciba de activos digitales (es decir, salarios de empleados).
Formulario 1040 (Anexo C), Ganancias o pérdidas de la empresa (empresario individual)
Declare la remuneración de no empleados por servicios en el Anexo C. Además, utilice este formulario si vendió, intercambió o dispuso de otro modo de activos digitales a clientes.
Formulario 709, Declaración del impuesto sobre donaciones (y transmisiones patrimoniales) de Estados Unidos
Utilice el formulario 709 para declarar cualquier donación que haya hecho en forma de activos digitales.
Formulario 1040 (Anexo 1), Ingresos adicionales y ajustes a los ingresos
Utilice el Anexo 1 para declarar cualquier otro ingreso ordinario, como los procedentes de horquillas, estacas, minas, etc.
Registre sus operaciones
El IRS exige a los contribuyentes que mantengan registros suficientes para validar las posiciones adoptadas en sus declaraciones fiscales. La gestión eficaz de los datos es crucial para mantener registros precisos de las transacciones de activos digitales. Asegúrese de mantener registros claros de sus transacciones para garantizar una declaración precisa en la próxima temporada de impuestos.
Tendrás que documentarte:
La compra, recepción, venta, intercambio o cualquier otra disposición de sus activos digitales
El valor justo de mercado (en dólares estadounidenses) de todos los activos digitales recibidos como ingresos o como pago en el curso ordinario de una actividad comercial o empresarial.
¿Listo para declarar sus impuestos? Hágalo fácil con ezTaxReturn - ¡rápido, preciso y diseñado para ayudarle a navegar por los impuestos de activos digitales con facilidad!
Los artículos y contenidos publicados en este blog se facilitan únicamente con fines informativos. La información presentada no pretende ser, y no debe tomarse como, asesoramiento legal, financiero o profesional. Se aconseja a los lectores que busquen la orientación profesional adecuada y lleven a cabo su propia diligencia debida antes de tomar cualquier decisión basada en la información proporcionada.
